出口企业应交哪些税及计算公式

一、出口企业应交哪些税及计算公式

一、根据海关法和进出口关税的有关规定，进出口的货物除国家另有规定的以外，均应征收关税。关税由海关依照海关进出口税则征收。

我国对进口货物除征收关税外，还要征收增值税，少数商品要征收消费税。根据国家法律规定。上述两种税款由税务机关征收。为简化征收手续。方便货物进出口，同时又可有效地避免货物进口后另行征收可能造成的漏征。国家规定进口货物的增值税和消费税，由海关在进口环节代税务机关征收。因此，在实际工作中又常常称为海关代征税。

二、海关税费计征的一般程序是：

1.税则归类

税则归类就是将货物按照《海关进出口税则》的归类总规则，归入适当的税则编号，以确定其适当的税率。

2.税率的运用

(1)关税税率。《海关进出口税则》中的关税进口税率，有普通税率和优惠税率两栏，出口税率只有一种。根据《进出口关税条例》第六条规定，对原产于与中华人民共和国未订有关税互惠协议的国家或者地区的进口货物按照普通税率征税，对原产于与中华人民共和国订有关税互惠协议的国家或者地区的进口货物，按照优惠税率征税。对原产于对我国出口货物征收歧视性关税或者给予其他歧视性待遇的国家或者地区的进口货物，可以征收特别关税。

(2)代征税税率。目前，海关在进口环节代国家其他部门征收的代征税，有增值税、消费税和船舶吨税。

3.完税价格的审定

完税价格是指海关按照《海关法》和《进出口关税条例》的有关规定，凭以计算应征关税的进出口货物的价格。

以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为进口货物的完税价格。

4.税费的计算

(1)关税

进口关税 = 完税价格×关税税率

出口税率= 完积价格×出口税率

(2)增值税

进口增值税 =(关税完税价格十关税税额 + 消费税额)×增值税率。

(3)进口消费税

从价消费税额 = (完税价格+关税)/(1—消费税税率)×消费税率。 从量消费说额 = 应税消费品数量×消费税单位税额。

完税价格计算到元为止，元以下四舍五人。税费额计算到分为止，分以下四舍五入。税、费额的起征点均在人民币10元。人民币10元以下的免征。

5.税费的缴纳

(1)纳税人范围。进口货物的收货人、出口货物的发货人，是关税的纳税义务人。

在我国境内销售货物或者提供加工、修理、修配劳务以及进口货物的单位和个人是增值税的纳税义务人。

在我国境内生产、委托加工和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的消费品的单位和个人是消费税的纳税义务人。

(2)缴纳期限。对经海关审定应征关税、增值税、消费税和监管手续费、船舶吨税的货物或船舶，纳税义务人应当在海关填发税费款缴纳证的次日起7日内(星期日和法定节日除外)，向指定银行缴纳税费款。

税款缴纳证一式六份，其中一至五联经海关加盖“中华人民共和国**海关单证专用章”后，交纳税义务人凭以向银行缴纳税款。第六联(存根联)由填发海关存查。

(3)汇率。进出口货物如果是以外币计算成交的，由海关按照填发税款缴纳证之日国家外汇管理部门公布的《人民币外汇牌价表》的买卖中间价，折合人民币。《人民币外汇牌价表》未列入外币，按照国家外汇管理部门确定的外汇率折合人民 币。

(4)滞纳金。对进出口货物纳税义务人未在规定的缴纳期限内缴纳税费的，由海关自到期的次日起至缴清税、费款日止，按日征收欠缴税费款1%的滞纳金并制发滞纳金收据。

滞纳金额 = 关税或增值税、消费税应税额×滞纳天数×l%。

二、材料1 : 至外洋夷船出口货物应纳税银,令受货洋行商人于夷船回帆时输纳.到外洋夷船出口货物应纳之税,洋行保

材料1 :中的纳税人是出口货物的购买方 ，并且是等出口船舶回来时缴纳。

材料2:纳税人是英国商民是纳税人。

三、我从工厂拿货，工厂直接FOB出口运到码头，哪方要缴纳增值税？

不需要缴纳任何税费。

你公司只需要支付从起运港到目的港的海运费。

而工厂需要支付：从工厂到码头的拖车费、报关费、文件费、码头操作费、港口费等。

出口退税，自然也是工厂，与你们无关。

四、船务代理行业涉及的税目

船务代理行业涉及的税目税率

1、流转税 (1)公司按运输收入的3%计缴营业税。 (2)公司经营贸易收入增值税的销项税率为17%，按抵扣购进货物进项税金后缴纳。 2、城建税及教育费附加 (1)公司按应纳流转税额的7%计缴城建税，4%计缴教育费附加。 (2)公司按应纳流转税额的7%计缴城建税，3%计缴教育费附加。 3、所得税 25%的税率缴纳企业所得税。

4、其他税项：按国家有关的具体规定计缴。

五、出口企业的海运费是否可以抵扣税？

近期有多位纳税人咨询海运费能否进行增值税进项税额抵扣，基层税务人员对能否进项抵扣有争议。

笔者认为，货物运输属于“营改增”范围，一般纳税人提供货物运输服务统一使用货物运输业专用发票，如果海运费是提供沿海运输（即在中国沿海各港口间的海上运输）服务发生的，按“营改增”政策规定，一般纳税人可以开具货运专用发票。受票方符合其他条件的，海运费进项税额可以抵扣。

如果海运费是国际货运产生的，能否开具货运专用发票呢？对此，依据增值税暂行条例第二十一条第二款的规定销售货物或者应税劳务适用免税规定的不得开具增值税专用发票。另外，由国家税务总局关于发布《营业税改征增值税试点地区适用增值税零税率应税服务免抵退税管理办法（暂行）》的公告也可推断，国际货运不应开具货运专用发票而应使用普通发票，受票方不能抵扣海运费的进项税额。

同时，《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发〔2006〕156号）规定，销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。尽管这里国际运输是“服务”，与货物不同，但是增值税的原则应该是一致的。

综上所述，国际货物运输产生的海运费是不能抵扣增值税进项税额的；同时认为，因中国船运公司对外提供国际运输劳务，适用零税率，所以应使用普通发票而不应当开具增值税专用发票